Anzitutto bisogna specificare che i redditi da pensione sono equiparati ai redditi di lavoro dipendente (“costituiscono redditi di lavoro dipendente le pensioni di ogni genere e gli assegni ad essi equiparati”, art. 49, comma 2, lett. A) del d.P.R. 917/1986).
L’Agenzia delle Entrate, inoltre, ha specificato che rientrano nel concetto di pensione:
- Tutti gli emolumenti dovuti dopo la cessazione di un’attività lavorativa, che trovano la loro causale anche in un rapporto di lavoro diverso da quello dipendente (es. il trattamento pensionistico riservato a un ex titolare di reddito di lavoro autonomo);
- Tutte le indennità una tantum erogate in ragione del versamento di contributi e la cui fruizione può prescindere dalla cessazione di un rapporto di lavoro (es. la capitalizzazione delle pensioni).
Non rientrano nella categoria delle pensioni, invece, le somme derivanti dalla sottoscrizione su base volontaria di polizze assicurative che non siano legate a un rapporto di lavoro e non garantiscano la restituzione del capitale versato.
I redditi sono considerati prodotti all’estero secondo il criterio “a specchio”, cioè sulla base dei medesimi criteri di collegamento enunciati dall’art. 23, d.P.R. 917/1986 per individuare quelli prodotti nel territorio dello Stato, applicati con un metodo rovesciato.
Detto articolo prevede che, ai fini dell’applicazione dell’imposta nei confronti dei non residenti, un reddito è da considerare come prodotto nel territorio dello Stato quando sia possibile stabilirne il collegamento con una fonte produttiva situata in Italia. Reciprocamente, un reddito si considera prodotto all’estero nelle ipotesi esattamente speculari.
Si considerano pertanto redditi prodotti all’estero:
- Redditi fondiari derivanti da terreni e fabbricati siti all’estero;
- Redditi di capitale corrisposti da Stati esteri o da soggetti non residenti;
- Redditi di lavoro dipendente prestato all’estero;
- Redditi di lavoro autonomo derivanti da attività esercitate all’estero mediante una base fissa;
- Redditi di impresa derivanti da attività svolte da stabili organizzazioni all’estero;
- Plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di partecipazioni in società non residenti;
- Redditi diversi derivanti da attività svolte all’estero e da beni che si trovano all’estero.
In conclusione, si può affermare che il regime dei titolari di pensione estera ai sensi dell’articolo 24 ter del apr 917/1986 offre un’opportunità interessante per i pensionati stranieri che intendono trasferire la loro residenza fiscale in Italia.
Tuttavia, è fondamentale comprendere appieno i requisiti e le implicazioni di questa normativa fiscale prima di prendere una decisione. Si consiglia di consultarsi con un professionista del settore fiscale o un consulente finanziario per valutare la soluzione più vantaggiosa e adeguata alle proprie esigenze. Boschetti Studio Legale, tramite i propri partner commerciali, è in grado di coprire anche queste esigenze per offrire ai propri clienti un pacchetto completo.
