Panoramica, quali regimi fiscali agevolati
Quando si parla di regimi fiscali e agevolati Italia, si tende a mettere tutto nello stesso contenitore. In realtà la normativa distingue con chiarezza almeno quattro grandi strumenti:
- il primo strumento riguarda chi si trasferisce in Italia per lavorare e possiede requisiti professionali qualificati, cioè il regime impatriati;
- il secondo riguarda chi trasferisce la residenza e vuole assoggettare i redditi esteri a una imposta forfettaria annua, cioè il regime neo residenti;
- il terzo è dedicato ai titolari di pensione estera che si stabiliscono in specifici comuni ammessi, con tassazione sostitutiva al 7 per cento sui redditi esteri;
- il quarto riguarda docenti e ricercatori che rientrano in Italia per svolgere attività di docenza e ricerca, con una detassazione molto più forte degli emolumenti agevolati.
La differenza vera non è solo economica. Cambiano il tipo di reddito coperto, la durata, i requisiti soggettivi e anche il modo in cui si accede. Alcuni regimi agiscono sui redditi di lavoro prodotti in Italia, altri sui redditi prodotti all’estero. Alcuni sono automatici nella dichiarazione, altri possono essere preceduti da interpello. Alcuni valgono per pochi anni, altri arrivano fino a quindici anni. Questa distinzione è decisiva, perché scegliere il regime sbagliato può voler dire rinunciare a un vantaggio più adatto alla propria situazione.
Flat tax 7 per cento per pensionati esteri
Tra le agevolazioni fiscali per stranieri in Italia il regime dei pensionati esteri è uno dei più mirati. Le persone fisiche titolari di redditi da pensione erogati da soggetti esteri, che trasferiscono la residenza fiscale in Italia in determinati comuni, possono beneficiare di un regime opzionale con imposta sostitutiva IRPEF al 7 per cento su qualsiasi categoria di reddito prodotto all’estero. La durata indicata è di nove periodi d’imposta di validità dell’opzione.
Il punto più delicato di questo regime non è tanto l’aliquota, quanto il luogo del trasferimento. Detto regime è subordinato al fatto che il trasferimento della residenza abbia luogo in un Comune appartenente a specifiche regioni: Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise o Puglia; inoltre, il Comune deve avere una popolazione non superiore a 20.000 abitanti. Inoltre, il decreto Sostegni-Ter ha ampliato la platea dei beneficiari anche ai pensionati esteri che trasferiscono la residenza nei comuni coinvolti nel terremoto dell’Aquila del 6 aprile 2009. Il limite dei 20.000 abitanti vale anche per questi comuni agevolabili.
Ai fini dell’individuazione del dato demografico, si considera la “Rilevazione comunale annuale del movimento e calcolo della popolazione” pubblicata sul sito ISTAT, riferita al 1° gennaio dell’anno precedente il primo periodo di validità dell’opzione. Questo dato vale per tutta la durata del regime, salvo trasferimento in altro comune. Se il contribuente si trasferisce, dal secondo periodo di imposta in poi, in un altro comune agevolabile, l’opzione resta efficace e si guarda alla popolazione risultante al 1° gennaio dell’anno antecedente a quello del nuovo trasferimento. Per chi valuta pensionati stranieri e flat tax 7% in Italia, la verifica preventiva sul comune è quindi essenziale.
Nella dichiarazione dei redditi il contribuente è tenuto a fornire una serie di informazioni precise. In particolare deve indicare:
- di non essere stato fiscalmente residente in Italia per almeno cinque periodi d’imposta precedenti,
- la giurisdizione in cui ha avuto l’ultima residenza fiscale tra quelle che prevedono accordi di cooperazione amministrativa,
- eventuali Stati esteri esclusi dall’applicazione dell’imposta sostitutiva,
- lo Stato di residenza del soggetto che eroga la pensione,
- l’ammontare dei redditi esteri da assoggettare al regime.
L’accesso al regime si realizza proprio attraverso la presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui viene trasferita la residenza fiscale in Italia. L’opzione diventa efficace a partire da quello stesso periodo d’imposta.
Come scegliere il regime giusto, confronto
La domanda quale regime fiscale scegliere in Italia non ha una risposta uguale per tutti gli interessati. I vari regimi permettono però di costruire un criterio molto pratico. Se il beneficio nasce dal lavoro svolto in Italia, la prima verifica va fatta sul regime impatriati o, se l’attività è di docenza o ricerca, sul regime specifico per docenti e ricercatori. Se invece il centro del vantaggio riguarda i redditi esteri, il confronto va fatto tra regime neo residenti e regime pensionati esteri al 7 per cento. In altri termini, il nodo non è solo “quanto si paga”, ma quale reddito entra nel perimetro dell’agevolazione.
C’è poi un secondo livello di analisi, molto importante. Il regime impatriati richiede qualificazione o specializzazione, lavoro svolto per la maggior parte del periodo in Italia e una storia di non residenza che può diventare più lunga se il datore di lavoro è lo stesso o appartiene allo stesso gruppo. Il regime docenti e ricercatori richiede invece un passato di docenza o ricerca documentata all’estero per almeno due anni e premia molto di più sul piano percentuale. Il regime neo residenti è più adatto a chi vuole assorbire in una imposta forfettaria i redditi esteri, mentre il regime pensionati esteri è molto selettivo territorialmente ma molto competitivo come aliquota.
Come si può agevolmente notare, il problema non è trovare una norma “interessante”, ma verificare se il caso concreto rientra davvero nei requisiti. Un soggetto può avere redditi esteri elevati ma non raggiungere il periodo minimo di non residenza richiesto per il regime neo residenti. Un lavoratore può trasferirsi in Italia ma non avere i requisiti di elevata qualificazione o la storia estera necessaria se continua a lavorare per lo stesso gruppo. Un pensionato può avere i requisiti personali ma scegliere un comune fuori perimetro. Un ricercatore può avere attività accademica, ma non una documentazione sufficiente sui due anni continuativi di docenza o ricerca all’estero.
In questo contesto, Boschetti Studio Legale può essere utile soprattutto in tre momenti. Il primo è la verifica preventiva del regime corretto, cioè il confronto serio tra le alternative disponibili. Il secondo è la costruzione del dossier documentale, che nelle pratiche fiscali internazionali è spesso la parte più importante. Il terzo è la gestione del rapporto con l’Amministrazione finanziaria quando conviene utilizzare strumenti come l’interpello, previsto espressamente per il regime neo residenti.
L’assistenza legale è importante anche dopo l’accesso al regime. Molte agevolazioni non si esauriscono nell’anno del trasferimento, ma durano per più periodi d’imposta e richiedono il mantenimento di condizioni precise, come la residenza fiscale in Italia, la permanenza dei figli nel territorio dello Stato nei casi previsti, oppure la corretta gestione dell’estensione ai familiari. Una consulenza costruita bene all’inizio aiuta a evitare decadenze, contestazioni e scelte poco efficienti. Quando si parla di agevolazioni fiscali e trasferimento della residenza in Italia, la differenza vera spesso non la fa la norma, ma la qualità della verifica fatta prima del trasferimento.
