Diventare residente fiscale in Italia comporta nuovi obblighi verso il fisco su tutto ciò che si possiede all’estero. Conti, immobili e investimenti vanno comunicati e, in alcuni casi, anche tassati. Vediamo che cosa cambia, come funziona il quadro RW, quali imposte si pagano e come rimediare in caso di errore.
Conti e capitali all’estero: cosa cambia da residente in Italia
Chi trasferisce la propria residenza fiscale in Italia scopre presto che il rapporto con il fisco cambia in modo profondo. Da quel momento il contribuente è tassato in Italia sui redditi ovunque prodotti nel mondo, secondo il principio della cosiddetta tassazione su base mondiale, e non più soltanto su quelli di fonte italiana.
A questo principio si affiancano due obblighi che riguardano direttamente chi possiede beni fuori dai confini. Il primo è il monitoraggio fiscale dei capitali esteri, ossia l’obbligo di comunicare al fisco italiano conti, immobili e investimenti detenuti all’estero. Il secondo è il pagamento, quando dovute, delle imposte patrimoniali sui beni esteri.
Questo sistema non nasce per penalizzare chi arriva dall’estero, ma per garantire trasparenza e tracciabilità del patrimonio, in linea con gli scambi automatici di informazioni ormai diffusi tra le amministrazioni finanziarie di molti Paesi. Per il nuovo residente, ignorarlo è il rischio maggiore, perché le attività estere sono oggi tutt’altro che invisibili al fisco. Numerosi Stati si scambiano oggi in automatico i dati dei conti e degli investimenti dei non residenti, e l’Italia riceve queste informazioni dai Paesi aderenti.
La buona notizia è che si tratta di adempimenti gestibili, purché conosciuti in anticipo. Inquadrare fin dal primo anno di residenza la propria posizione patrimoniale, distinguendo ciò che va solo dichiarato da ciò che è anche tassato, consente di affrontare con ordine la prima dichiarazione dei redditi e di evitare errori che in seguito sarebbe oneroso correggere. Affrontare l’argomento con il proprio consulente sin dal trasferimento è il modo più efficace per partire con il piede giusto.
Il quadro RW: cos’è e chi deve compilarlo
Lo strumento attraverso cui si assolve il monitoraggio è il quadro RW della dichiarazione dei redditi, in alcuni modelli denominato anche quadro W. È la sezione in cui il contribuente residente indica gli investimenti e le attività di natura finanziaria o patrimoniale che detiene all’estero.
Sono tenuti a compilarlo le persone fisiche residenti in Italia che possiedono attività estere a titolo di proprietà o di altro diritto reale, a prescindere da come le abbiano acquisite. L’obbligo, dal 2020, riguarda anche gli enti non commerciali e le società semplici residenti. La residenza fiscale, e non la cittadinanza, è il criterio che fa scattare l’obbligo: vi è soggetto anche lo straniero che si stabilisce stabilmente in Italia.
Un aspetto spesso sottovalutato è che l’obbligo non grava soltanto sull’intestatario formale. Vi sono tenuti anche coloro che hanno la semplice disponibilità o il potere di movimentare le attività, come il delegato a operare su un conto estero. Inoltre, se un bene è cointestato, ciascun intestatario deve indicarlo per l’intero valore, precisando la propria percentuale di possesso.
Esiste un’unica soglia di esonero da tenere a mente: per i conti correnti e i depositi bancari all’estero l’obbligo di monitoraggio non scatta se il loro valore massimo complessivo nel corso dell’anno non supera i diecimila euro. Resta però fermo che il quadro va comunque compilato quando sono dovute le imposte patrimoniali estere, di cui si dirà più avanti. Al di fuori di questa eccezione, la regola di fondo è dichiarare.
Cosa va dichiarato: conti, immobili, investimenti
La domanda più frequente di chi si trasferisce è quali beni vadano effettivamente indicati. La regola è ampia: occorre dichiarare i conti esteri in Italia e, più in generale, tutti gli investimenti e le attività di natura finanziaria o patrimoniale detenuti fuori dai confini nazionali.
Sul versante finanziario rientrano i conti correnti e i depositi, i conti titoli, le partecipazioni in società estere, i fondi, le obbligazioni e le altre forme di investimento, comprese alcune polizze. Vanno indicati con il loro valore e con la quota di possesso, anche quando si tratta di importi modesti, salvo la soglia prevista per i soli conti correnti. Anche le criptovalute e le altre attività digitali detenute all’estero rientrano, di regola, tra gli elementi da monitorare.
Sul versante patrimoniale il caso più ricorrente è quello degli immobili situati all’estero, che molti nuovi residenti mantengono nel Paese di origine. Anche questi vanno riportati nel quadro, insieme ad altri beni di valore detenuti fuori dall’Italia. L’obiettivo della comunicazione è dare al fisco un quadro completo del patrimonio estero.
È utile distinguere fin da subito due piani. La comunicazione nel quadro serve al monitoraggio, ed è dovuta a prescindere dal fatto che il bene produca o meno un reddito. Il reddito eventualmente prodotto dalle attività estere, come canoni, interessi o dividendi, segue invece le regole ordinarie di tassazione, con il riconoscimento del credito per le imposte già pagate all’estero. Tenere distinti i due piani aiuta a capire perché un bene possa risultare da dichiarare anche quando, in quell’anno, non ha generato alcun guadagno.
IVIE e IVAFE: le imposte sui beni esteri
Accanto al monitoraggio, la tassazione degli investimenti esteri dei residenti si completa con due imposte patrimoniali specifiche, che colpiscono il valore dei beni e non il reddito che producono. Si tratta dell’IVIE per gli immobili e dell’IVAFE per le attività finanziarie. Sono imposte annuali, proporzionate al periodo e alla quota di possesso.
L’IVIE è l’imposta sul valore degli immobili situati all’estero, dovuta dalle persone fisiche residenti che ne sono proprietarie o titolari di un diritto reale. L’aliquota ordinaria è pari, dal 2024, all’1,06 per cento del valore dell’immobile, e il versamento non è dovuto quando l’importo complessivo non supera i duecento euro.
L’IVAFE colpisce invece il valore delle attività finanziarie detenute all’estero. Per i prodotti finanziari l’imposta è pari, a regime, al due per mille annuo del loro valore, mentre per i conti correnti e i libretti di risparmio è dovuta in misura fissa, pari a 34,20 euro per ciascun rapporto, e non si applica quando la giacenza media annua non supera i cinquemila euro.
Entrambe le imposte si liquidano all’interno dello stesso quadro RW, che assolve così una doppia funzione, di monitoraggio e di calcolo delle imposte patrimoniali. Trattandosi di aliquote e soglie che il legislatore può modificare nel tempo, conviene sempre verificarne la misura per l’anno d’imposta di riferimento, affidando il calcolo puntuale al consulente fiscale. Dall’imposta patrimoniale eventualmente già versata all’estero sullo stesso bene può inoltre spettare, a certe condizioni, un credito che ne riduce l’onere in Italia.
Sanzioni per omessa dichiarazione
Comprendere le conseguenze di un’omissione aiuta a dare il giusto peso a questi adempimenti. Le sanzioni in materia di attività estere si articolano su due piani distinti, corrispondenti ai due profili che abbiamo visto: il monitoraggio e le imposte patrimoniali.
Sul fronte del monitoraggio, l’omessa indicazione delle attività nel quadro comporta una sanzione che va dal tre al quindici per cento dell’ammontare degli investimenti e delle attività non dichiarati. La misura raddoppia, salendo dal sei al trenta per cento, quando i beni sono detenuti in Paesi a fiscalità privilegiata, i cosiddetti Stati black list. Le sanzioni si calcolano sul valore non dichiarato e non sull’imposta, il che spiega perché anche un bene poco redditizio possa esporre a importi significativi.
Sul fronte delle imposte patrimoniali, l’omessa o infedele determinazione dell’IVIE e dell’IVAFE è soggetta alla sanzione prevista per la dichiarazione infedele, commisurata alla maggiore imposta dovuta. I due profili sono autonomi: una stessa omissione può quindi rilevare sia come mancato monitoraggio, sia come imposta non versata. A queste può aggiungersi, nei casi più gravi, l’allungamento dei termini entro cui il fisco può effettuare i controlli.
Numeri di questo tipo non vanno letti con allarme, ma come ragione per affrontare la materia con serietà. Nella grande maggioranza dei casi le omissioni nascono da semplice disinformazione e non da intenti elusivi, e proprio per questo l’ordinamento offre, come vedremo, vie ordinate per rimediare senza drammi. Conoscere il quadro, in ogni caso, è il primo presidio contro gli errori involontari.
Come metterti in regola
Chi si accorge di non aver dichiarato, o di aver dichiarato in modo incompleto, le proprie attività estere ha a disposizione uno strumento ordinario per rimediare: il ravvedimento operoso. Consente di correggere spontaneamente la propria posizione beneficiando di sanzioni ridotte.
In concreto si presenta una dichiarazione integrativa per via telematica e si versano, con il modello F24, l’eventuale maggiore imposta dovuta, gli interessi e la sanzione in misura ridotta. La riduzione è tanto più ampia quanto più tempestiva è la regolarizzazione: muoversi presto, e di propria iniziativa, conviene sempre. È bene ricordare che il ravvedimento è praticabile finché la violazione non sia già stata formalmente contestata.
Può anche accadere che sia l’Agenzia delle Entrate a sollecitare la correzione, inviando le cosiddette lettere di compliance, comunicazioni con cui invita il contribuente a verificare la propria posizione. Anche in questo caso è possibile regolarizzare, ed è interesse del contribuente farlo prima che la situazione evolva in un accertamento vero e proprio.
Per il nuovo residente con un patrimonio estero anche articolato, il messaggio è semplice: questi obblighi sono pienamente gestibili se affrontati con metodo e per tempo. Sono proprio i profili che assistiamo più di frequente: il pensionato americano che si trasferisce in Italia mantenendo la casa in Florida e i conti negli Stati Uniti, o la famiglia del Golfo con un portfolio finanziario distribuito tra più Paesi. In casi così, ciò che fa la differenza è l’ordine: capire fin dal primo anno che cosa va solo monitorato nel quadro RW e che cosa è anche soggetto a IVIE o IVAFE, ed evitare omissioni che si trascinano negli anni.
È il terreno su cui interveniamo come Studio: coordiniamo l’inquadramento giuridico della posizione con il lavoro del consulente fiscale per il calcolo e la dichiarazione, così da mettere il cliente in regola con serenità e da fargli vivere il trasferimento in Italia senza il timore di sorprese future. Anche le posizioni più datate, nella nostra esperienza, possono essere ricondotte alla regolarità con il giusto accompagnamento, spesso con sanzioni ridotte grazie al ravvedimento operoso.
